인센티브 및 비 적격 스톡 옵션

인센티브 및 비 적격 스톡 옵션
귀하가 귀하의 서비스에 대한 지불로 재고를 살 수있는 옵션을 받으면 옵션을받을 때, 옵션을 행사할 때, 또는 옵션을 행사할 때받은 옵션 또는 주식을 처분 할 때 소득을 가질 수 있습니다. 스톡 옵션에는 두 가지 유형이 있습니다.
종업원 주식 매입 계획 또는 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 계획에 따라 부여 된 옵션은 법정 스톡 옵션입니다. 종업원 주식 매입 계획이나 ISO 계획에 따라 부여되지 않는 스톡 옵션은 비상 무적 스톡 옵션입니다.
법적 또는 비 기명식 스톡 옵션 부여 여부를 결정하는 데 도움이 필요하면 간행물 525, 과세 및 비양도 소득을 참조하십시오.
법정 스톡 옵션.
고용주가 법정 스톡 옵션을 부여한 경우 일반적으로 옵션을 수령하거나 행사할 때 총소득을 포함하지 않습니다. 그러나 ISO를 행사하는 해에는 귀하에게 대안의 최소 세금이 부과 될 수 있습니다. 자세한 내용은 양식 6251 (PDF)을 참조하십시오. 옵션을 행사하여 구입 한 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제액 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 그러나 특별 보유 기간 요건을 충족시키지 않으면 판매 수입을 경상 소득으로 처리해야합니다. 임금으로 처리되는 금액을 주식의 처분에 따른 손익을 결정할 때 주식 기준으로 추가하십시오. 스톡 옵션의 유형에 대한 구체적인 내용과 소득 신고시기 및 소득세 목적 상 수입이보고되는 방법에 대한 규칙은 출판물 525를 참조하십시오.
인센티브 스톡 옵션 - ISO를 행사 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3921 (PDF), 섹션 422 (b)에 따른 인센티브 스톡 옵션 행사를 받아야합니다. 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 올바른 자본 및 경상 이익 (해당되는 경우)을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
종업원 주식 매입 계획 - 종업원 주식 매입 계획에 따라 부여 된 옵션을 행사하여 취득한 주식을 처음 양도하거나 매각 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3922 (PDF), 종업원 주식 매입 계획을 통해 취득한 주식 양도 계획서 섹션 423 (c). 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 정확한 자본 및 경상 이익을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
비공식 스톡 옵션.
고용주가 비정규 주식 매입 선택권을 부여하는 경우, 포함 할 소득 금액과이를 포함 할 시간은 옵션의 공정한 시장 가격을 쉽게 결정할 수 있는지 여부에 달려 있습니다.
쉽게 결정된 공정한 시장 가치 - 옵션이 기존 시장에서 활발하게 거래되는 경우 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수 있습니다. 공정한 시장 가격을 쉽게 결정할 수있는 다른 상황에 대해서는 출판물 525를 참조하십시오. 그리고 공정한 시장 가격으로 쉽게 결정할 수있는 옵션에 대해 소득 신고시기를 결정하는 규칙을 참조하십시오.
쉽게 결정되지 않음 공정한 시장 가치 - 대부분의 비 공격적 옵션에는 공정 가치로 측정 가능한 시장 가치가 없습니다. 쉽게 결정할 수있는 공정 시장 가격이없는 비거주 옵션의 경우, 옵션이 부여 될 때 과세 대상은 없지만 옵션 행사를 할 때 지불 한 금액보다 적은 금액으로 행사할 때받는 재고의 공정한 시장 가치를 소득에 포함시켜야합니다. 옵션을 행사하여받은 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제액 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 특정 정보 및보고 요구 사항은 간행물 525를 참조하십시오.

미국 : 인센티브 대 비 공인 스톡 옵션 : 실제로 중요한가?
나는 최근 회사법 세계에서 상당히 공통적 인 프로젝트 인 내 신흥 기업 고객을 도왔습니다. 첫 번째 스톡 옵션 계획의 채택입니다. 스톡 옵션 발행 및 주식 기반 인센티브 보상의 다른 형태는 창업 및 신흥 기업에 대한 문서화가 잘되어 있으며 고객에게도 예외가 아닙니다. 회사는 시간이 지남에 따라 가득 될 스톡 옵션을 발행함으로써 직원들에게 현금으로 보상 할 수있는 능력을 보완하기를 원했습니다. 이 접근법은 종종 시간이 지남에 따라 회사에 고용 된 직원에게 인센티브를 제공함과 동시에 회사 가치를 높이기위한 가시적 인 지분을 제공함으로써 회사의 이익을 직원들과 일치시킵니다.
계획이 수립 된 직후, 나는 회사 경영진과 함께 계획에서 발행 할 수있는 두 종류의 스톡 옵션 인 "인센티브 스톡 옵션"(ISO)과 "비 자격 부여 주식 옵션 "(NQSOs). 특정 조건이 충족되면 ISO는 수령자에게 특정 세금 혜택을 제공하지만 NQSO는 그렇지 않습니다. Startup Law Talk의 "인센티브 스톡 옵션과 비 자격 스톡 옵션의 차이점은 무엇입니까?"라는 제목의 게시물을 참조하십시오. 이러한 조건과 그로 인한 세금 혜택에 대한 개요를 보려면 ISO에 적용 가능한 조건이 충족되면 수령자는 ISO가 부여되거나 행사 된 시점에 과세 대상 소득을 가지지 않을 것이며 (적용 가능한 특정 대체 최소 세 요건을 제외하고), 수령자가 기본 판매물을 판매 할 때만 과세 될 것입니다 본인이 ISO를 행사할 때받는 증권. 또한 수혜자가 적어도 (a) ISO 실행일로부터 1 년 동안, 그리고 (b) ISO 부여일로부터 2 년 동안 운동 할 때받는 증권을 보유하고있는 경우, 기본 증권의 매각으로 인한 손실은 수령인에게 장기간의 자본 이득 또는 손실로 간주됩니다. 이러한 보유 기간이 충족되지 않으면 내재 증권의 매각은 내국세 법상의 "실격 처리"이며 ISO는 NQSO로 과세되고 유리한 장기 자본 이득 또는 손실세 처리는 사라질 것입니다 .
회사의 핵심 직원 중 2 명에게 ISO를 부여하기로 결정한 후 클라이언트는 특정 자문 이사에게 ISO를 추가로 발행 할 수 있는지 여부를 물었습니다. 내 수익법 (Internal Revenue Code) 제 422 조는 직원 만이 ISO를받을 자격이 있다고 규정했기 때문에 고객에게 "아니오"라고 말했습니다. 고객이 분명히 실망한 반면, 현실은 좀 더 실용적인 접근 방식을 취해야하고, 자문 이사회 멤버가 ISO 및 관련 유리 세제를받을 자격이 없더라도 중요하지 않을 수 있다고 말했습니다.
왜 안돼? 창업 및 신흥 기업의 세계에서 옵션은 종종 회사를 매각하기 직전에 행사됩니다. 이 회사와 관련된 직원, 이사회 멤버 및 기타 전략적 파트너는 옵션을 행사하는 데 필요한 자금이없는 경우가 많으며 수령인이 매입자에게 기본 증권을 매각 할 수있는 경우가 아니면 이러한 자금을 위험에 내 맡기지 않으려 고합니다. 곧 이후의 이익. 이러한 시나리오 중 하나에서 판매 직전까지 운동을 대기하는 ISO 수령자는 관련 보유 기간 요구 사항을 충족시키지 않으므로 세금 혜택을 얻을 수 없습니다. 대신 수취인은 증권 판매 가격과 ISO 행사 가격의 차이에 따라 단기 자본 이득 또는 손실 (경상 소득 세율로 과세)을 갖는다. 그 결과는 두 가지로 요약 할 수 있습니다. (1) 신생 회사의 많은 직원이 ISO의 세금 혜택을받지 못하게됩니다. (2) 나는 고객과 자문위원이이 사실을 알았을 때 기분이 나아질 것을 기대합니다.
원래 2014 년 10 월 9 일에 게시되었습니다.
이 기사의 내용은 주제에 대한 일반적인 지침을 제공하기위한 것입니다. 특정 상황에 대한 전문적인 조언을 구해야합니다.
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공인 주식 옵션과 비 정규화 주식 옵션.
스톡 옵션의 조세 처리에 따라 적격 스톡 옵션 또는 비 적격 스톡 옵션으로 분류 할 수 있습니다. 공인 스톡 옵션은 인센티브 스톡 옵션 또는 ISO라고도합니다.
적격 스톡 옵션 (QSO)을 행사하여 얻은 이익은 보통 소득이 부과되는 이자율보다 낮은 자본 이득 세율 (일반적으로 15 %)로 과세됩니다. 비 규정 스톡 옵션 (NQSO)으로 인한 이익은 경상 이익으로 간주되므로 세금 감면 혜택을받을 수 없습니다. NQSOs는 세금이 더 높을 수 있지만, 그들은 누구에게 부여 될 수 있고 어떻게 행사 될 수 있는지에 관해 훨씬 더 많은 융통성을 제공합니다. 회사는 일반적으로 NQSOs에 대해 발생하는 비용을 운영 비용으로보다 일찍 공제 할 수 있기 때문에 비 자격있는 스톡 옵션을 부여하는 것을 선호합니다.
유자격 및 비 자격 스톡 옵션의 차이, 규칙 및 제한에 대한 자세한 내용은 예제 시나리오와 함께 아래에 제공됩니다.
비교 차트.
주식 옵션의 작동 원리.
스톡 옵션은 현재 직원을 보상하고 잠재적 인 인력을 유치하기 위해 회사에서 자주 사용합니다. 고용인 유형의 스톡 옵션 (그러나 비 자격 요건)은 공급 업체, 컨설턴트, 변호사 및 발기인과 같은 비 종업원에게 제공되는 서비스에 대해서도 제공 될 수 있습니다. 스톡 옵션은 회사의 보통주에 대한 통화 옵션으로, 특정 기간 내에 회사의 주식을 특정 가격으로 일정 금액으로 구매할 권리를 부여하는 회사와 직원 간의 계약입니다. 종업원은 주가가 올라갈 때 미래에 이러한 옵션을 행사하여 이익을 얻고 자합니다.
옵션이 수여되는 날짜를 부여 날짜라고합니다. 부여 일의 주식의 공정한 시장 가치를 보조금 가격이라고합니다. 이 가격이 낮고 장래에 주가가 올라갈 경우 수령인은 옵션을 행사할 수 있습니다 (보조금 가격으로 주식을 살 권리가 있습니다).
이것은 자격을 갖춘 스톡 옵션과 비 자격 스톡 옵션이 다른 경우입니다. NQSO를 사용하면받는 사람은 옵션을 행사하여 얻은 주식을 즉시 판매 할 수 있습니다. 수령인이 시장 가격과 보조금 가격의 차이를 간단히 내포하기 때문에 이것은 "무 현금 운동"입니다. 그녀는 자기 돈을 버릴 필요가 없습니다. 그러나 적격 스톡 옵션을 보유한 수령인은 최소한 1 년 동안 주식을 보유해야합니다. 이것은 보조금 가격으로 주식을 살 현금을 지불하는 것을 의미합니다. 또한 1 년 보유 기간 동안 주식 가치가 하락할 수 있기 때문에 위험도가 더 높습니다.
적격 스톡 옵션에 대한 규칙 (인센티브 주식 옵션)
국세청과 증권 거래위원회 (SEC)는 유리한 세금 대우를 받기 때문에 적격 스톡 옵션에 몇 가지 제한을 두었습니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.
수혜자는 부여 일로부터 적어도 1 년을 기다려야 옵션을 행사할 수 있습니다. 수령인은 운동 일로부터 적어도 1 년을 기다려야 주식을 팔 수 있습니다. 회사 직원 만 회사에서 발행 한 적격 스톡 옵션 수령자가 될 수 있습니다. 옵션은 10 년 후에 만료됩니다. 행사 가격은 보조금 당시의 기본 주식의 공정한 시장 가치와 같거나 그 이상이어야합니다. 회사의 10 % 이상을 소유 한 직원의 경우 행사 가격은 공정 시장 가격의 110 % 이상이어야하며 옵션은 보조금 지급 시점으로부터 5 년 후에 만료됩니다. 옵션은 유언이나 하강 법칙을 제외하고는 양도가 불가능합니다. 이 옵션은 옵션 보유자가 아닌 다른 사람이 행사할 수 없습니다. 처음으로 행사할 수있는 ISO 행사로 구매 한 주식의 공정 시장 총액 (부여 일 기준)은 1 년에 10 만 달러를 초과 할 수 없습니다. 그러한 범위 내에서 그러한 옵션은 비 자격 스톡 옵션으로 취급됩니다.
세금 처리.
왜 이러한 제한에도 불구하고 사람들은 자격있는 스톡 옵션을 사용합니까? 그 이유는 QSO에서 얻은 이익에 유리한 세제 혜택 때문입니다.
자격있는 주식 옵션이 행사되고 주식이 보조금 가격으로 구매되는 경우 보조금 가격이 행사 당시의 시장 가격보다 낮은 경우에도 세금이 부과되지 않습니다. 주식이 결국 판매 될 때 (최소 1 년 이상의 보유 기간 이후), 이익은 장기 자본 이득으로 간주되며, 하위 2 개의 세금 브래킷 (10 % 및 15 %)의 사람들에게는 면세이고 과세 대상입니다 경상 소득을 위해 더 높은 세금 괄호 안에있는 사람들을 위해 15 %에.
주식이 1 년 만기보다 빨리 판매된다면 그것은 NQSO와 마찬가지로 "실격 처리"라고 불립니다.
비 한정 주식 선택권이 행사되는 경우, 행사 일의 시장 가격 (FMV 또는 공정 시장 가격)과 보조금 가격 간의 차이가 증가됩니다. 이 이익은 경상 소득으로 간주되며 해당 연도의 세금 신고서에 신고해야합니다. 이제 수령인이 운동 후 재고를 즉시 판매하면 추가 세금 고려 사항이 없습니다.
그러나 수취인이 옵션을 행사 한 후에 주식을 보유하고 있다면 행사 일의 FMV가 주식의 구매 가격 또는 "비용 기준"이됩니다. 이제 주식이 1 년 더 보유된다면, 더 이상의 이익은 장기 자본 이득으로 간주됩니다. 해당 기간 이전에 주식이 매각 된 경우 추가 이익 (또는 손실)은 경상 이익으로 계산됩니다.
주식 가격이 5 달러였던 2010 년 1 월 1 일 직원에게 주식 옵션이 주어 졌다고 가정 해 봅시다. 또한 직원의 소득이 $ 100,000이고 경상 소득의 28 % 한계 세율표에 있다고 가정합시다. 이제 다양한 시나리오를 살펴보고 세금 영향을 계산해 봅시다.
시나리오 1은 클래식 자격을 갖춘 스톡 옵션입니다. 2011 년 옵션 행사시 세금 공제없이 소득이 선언됩니다. 매입 후 1 년 이상 주식이 보유되므로 모든 이익에는 장기 양도 소득세 (15 %)가 부과됩니다.
시나리오 2는 자격있는 스톡 옵션 계획 이었지만 실격 처리의 한 예입니다. 주식은 운동 후 1 년 동안 보유되지 않았으므로 자격있는 ISO의 세금 혜택은 실현되지 않습니다.
비 자격 부여 범주의 시나리오 1과 시나리오 2는 비준수 스톡 옵션 계획에 따라 부여 된 것과 동일한 상황을 나타냅니다. 옵션이 행사되면 (2011), 경상 이익은 행사 일의 FMV ($ 15)와 보조금 가격 ($ 5)의 차이와 동일하게 선언됩니다. 시나리오 1에서 주식은 1 년 이상 구매 및 보유하고 있습니다. 따라서 추가 이익 ($ 22 - $ 15)은 장기 자본 이득으로 간주됩니다. 시나리오 2에서 주식은 1 년 이상 보유되지 않았습니다. 따라서 더 많은 이익을 평범한 소득으로 간주합니다. 마지막으로, 시나리오 3은 시나리오 2의 특별한 경우로서, 주식은 취득 직후에 판매됩니다. 이것은 스톡 옵션에 대한 "무 현금"행사이며, 전체 이익은 경상 소득으로 간주됩니다.

인센티브 스톡 옵션과 비 자격 스톡 옵션의 차이점은 무엇입니까?
인센티브 스톡 옵션 또는 "ISO"는 잠재적으로 유리한 연방세 대우를받을 수있는 옵션입니다. ISO가 아닌 스톡 옵션은 일반적으로 비 공인 주식 옵션 또는 "NQO"라고합니다. 두문자어 (& quot; NSO & & quot; 또한 사용됩니다. 이들은 특별 세법의 대상이 아닙니다. 종업원에 대한 ISO의 주요 이점은 유리한 조세 처리입니다. 운동시 소득에 대한 인식이없고, 주식이 팔린 당시의 장기간 자본 이득 대 경상 이익. 그러나 인수 시나리오에 의한 전형적인 출구에서, 직원은 스톡 옵션을 행사하고 인수 시점에 현금으로 환원됩니다. 이 시나리오에서는 즉시 판매되기 때문에 특별 세율 적용 대상이 아니며 스톡 옵션의 기본값은 NQO입니다. 따라서 실제로는 NQO와 ISO 간의 최종적인 차이가 발생하지 않는 경향이 있습니다. emplyees가 (예를 들어, 회사가 공개 될 경우) 운동 및 보관하는 것이 합당한 상황에 있다면 ISO의 이점을 실현할 수 있습니다.
아래의 논의는 포괄적이지 않습니다. 자신의 세무 고문과 상담하여 해당 상황에 적용하십시오.
회사는 필요한 보조금 기간이 끝나기 전에 종업원이 주식을 판매하지 않는 한 일반적으로 보조금 관련 연방 소득세 공제를받을 자격이 없습니다.
회사는 근로자의 경우 원천 징수 의무를 충족하는 한 소득을 인정하는 해에 공제를받습니다.
나는 제한된 회사 유형을 형성하여 컨설팅 사업을 시작합니다. 안정적인 상태에서 회사를 위해 적극적으로 일하는 총 10 ~ 12 명이 있지만, 나는 그들 모두가 회사의 소유주가되도록 의도합니다. 그들은 회사가 수입을 시작할 때까지 부분 급여 또는 연봉이 없음으로 시작합니다. 최소한 1 년 내로 나는 그들에게 주식을주고 더 많은 주식을 제공하고 회사 사업에 책임을 부여함으로써 점차적으로 그들의 업무에 감사 드리고 싶습니다. 결정 마비 상황을 피하기 위해 나는 51 %의 지분을 보유하고 그 중 49 %를 공유 할 것입니다. 인도의 시나리오에서 이것이 어떻게 가능하게 할 수 있는가? 나는 너의 인도를 지켜야 할 것이다. & # 8211; Pradip.